В Программе господдержки и развития частного сектора в Таджикистане на 2023-2027 годы от 1 марта этого года говорится, что в республике «сложное налоговое администрирование и немного высокая налоговая нагрузка на бизнес по сравнению со странами региона». Чтобы выяснить, сколько составляет эта «немного высокая нагрузка», мы сравнили по странам региона ставки НДС и налог на прибыль, на которые приходится основное бремя бизнеса.
Таджикистан
Действующим в стране законодательством предусмотрено 7 видов налогов, из которых основную часть нагрузки на частный сектор оказывает налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на доходы юридических лиц (аналогичен налогу на прибыль, то есть налогообложению подлежит выручка после вычета расходов).
За счет этих двух видов налогов в 2022 году образовались порядка 57% доходов бюджета страны: почти 46% – НДС и свыше 11% – налог на доходы юрлиц.
Определенную нагрузку доставляют некоторым видам бизнеса также налоги на природные ресурсы, акцизный налог и налог с продаж первичного алюминия.
Также законодательством предусмотрен социальный налог и налог на доходы физических лиц (местный налог).
НДС
Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом и уплачивается на всех этапах оборота товаров, выполнения работ, оказания услуг. Применяется к размеру налогооблагаемого оборота и импорта.
Стандартная ставка НДС с 1 января 2022 года составляет 15%. До этого она составляла 18%.
Сниженная (льготная) ставка применяется в отношении строительных работ, гостиничных услуг и услуг общественного питания – 7%, продажи сельскохозяйственных продуктов внутреннего производства, переработки продукции сельского хозяйства, услуг по обучению и деятельности по оказанию медуслуг в санаториях и курортах – 5%.
Налог на доходы юрлиц
Доходы юридических лиц облагаются налогом по следующим ставкам:
- для деятельности по производству товаров – 13%;
- для деятельности кредитно-финансовых организаций и мобильных компаний – 20%;
- для деятельности по добыче и переработке природных ресурсов, а также по всем прочим видам деятельности – 18%.
Казахстан
Налоговым кодексом предусмотрено 12 видов налогов, в частности:
- НДС;
- корпоративный подоходный налог;
- индивидуальный подоходный налог;
- акцизы;
- рентный налог на экспорт;
- специальные платежи и налоги недропользователей;
- социальный налог;
- налог на транспортные средства;
- земельный налог;
- налог на имущество;
- налог на игорный бизнес;
- единый земельный налог.
НДС
Стандартная ставка составляет 12%.
Льготная нулевая ставка установлена экспортерам (кроме лома цветных и черных металлов) на выполнение работ, услуг, связанных с международными перевозками.
Корпоративный подоходный налог
Данный вид налога аналогичен налогу на прибыль, уплачивается с доходов юридических лиц после вычета расходов.
Ставка налогооблагаемого дохода установлена в размере 20%.
Действуют сниженные ставки для ряда видов деятельности от 5 до 15%, например, производителей сельскохозяйственной продукции – 10%.
Совокупная доля этих двух ключевых для экономики Казахстана налогов в структуре доходов госбюджета страны в 2022 году составила 41%: НДС – 21%, КПН – 20%.
Кыргызстан
В стране действуют 8 видов налогов:
- подоходный налог;
- налог на прибыль;
- НДС;
- акцизный налог;
- налог за пользование недрами;
- налог с продаж;
- налог на имущество (местный налог);
- земельный налог (местный налог).
НДС
Стандартная ставка составляет 12%.
Для субъектов Свободных экономических зон установлена нулевая ставка.
Налог на прибыль
Стандартная ставка установлена на уровне 10%.
Нулевая ставка действует для «преференциальных видов промышленной и торговой деятельности», а также производства и реализации подакцизных товаров.
Общая доля НДС и налога на прибыль в структуре доходов госбюджета страны в 2022 году составила 48%: 32% – НДС, а 16% – налог на прибыль.
Узбекистан
В Налоговом кодексе Узбекистана предусматривается 9 видов налогов:
- НДС;
- акциз;
- налог на прибыль;
- налог на доходы физлиц;
- налог на пользование недрами;
- специальный рентный налог на добычу полезных ископаемых;
- налог на имущество;
- земельный налог;
- социальный налог.
НДС
Стандартная ставка с 1 января 2023 года снизилась с 15℅ до 12%.
Сократились сроки проведения камеральной налоговой проверки обоснованности суммы НДС к возмещению с 60 до 30 дней.
При этом некоторые льготы по НДС с 1 апреля 2023 отменили, до конца года планируется также аннулировать льготы по некоторым другим услугам.
Налог на прибыль
Стандартная ставка составляет 15%, для отдельных категорий – 20%.
С 1 ноября 2022 года прибыль от экспорта товаров и услуг не подлежит налогообложению (нулевая ставка) независимо от доли доходов от экспорта в совокупном доходе.
Некоторым категориям налогоплательщиков с 1 января 2023 года предоставляется право снижения ставки налога на прибыль на 50%.
Эти два налога в 2022 году обеспечили около 55% дохода госбюджета страны (около 36% – НДС и 19% – налог на прибыль).
Туркменистан
Существуют 6 видов общегосударственных налогов и 5 видов местных сборов.
К первым относятся:
- НДС;
- налог на прибыль;
- акцизы;
- налог на доходы физлиц;
- налог за пользование недрами;
- налог на имущество.
Местные сборы включают:
- сбор за рекламу;
- целевой сбор на обустройство территории;
- сбор с владельцев автостоянок;
- сбор с реализации автомобилей;
- сбор с владельцев собак.
НДС
Плательщиками в соответствии с Налоговым кодексом являются юрлица и предприниматели при совершении ими облагаемых налогом операций. Ставка – 15%.
Налог на прибыль
Ставка для юридических лиц – резидентов Туркменистана составляет 8% (кроме лиц, уставный фонд которых полностью принадлежит государству, и лиц, деятельность которых связана с нефтегазовой отраслью). Для остальных – 20% с прибыли.
Данные по доли НДС и налога на прибыль в структуре доходов госбюджета страны найти не удалось.